一、關(guān)于現(xiàn)金流量表..

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)調(diào)的是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
就工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：商品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推廣產(chǎn)品、交納稅款等。
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
收到的租金；
收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；
收到其他稅費(fèi)返還；
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、本期預(yù)收帳款，扣除本期及前期退回銷(xiāo)售款。
可以看出上面的有些項(xiàng)目直接與凈利潤(rùn)有關(guān)，如：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的租金、購(gòu)買(mǎi)商品等；
有些項(xiàng)目與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)，如：收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款、支付的增值稅款等。
　　“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”→主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）+應(yīng)收帳款減少+應(yīng)收票據(jù)減少+預(yù)收帳款增加－計(jì)提本期壞帳準(zhǔn)備，從上列關(guān)聯(lián)式可得出一個(gè)簡(jiǎn)單的判斷方法：會(huì)計(jì)報(bào)表中流動(dòng)資產(chǎn)中的期末應(yīng)收帳款減少、應(yīng)收票據(jù)減少，以及流動(dòng)負(fù)債中預(yù)收帳款增加可增加經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，反之則減少經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，另外主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是與凈利潤(rùn)有關(guān)。
這樣分析差異只要簡(jiǎn)單的抓主三個(gè)會(huì)計(jì)科目期初與期末的增減就可判定它對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之間的影響。
　　即：“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”↑（增加）→應(yīng)收帳款期末減期初0+應(yīng)收票據(jù)期末減期初>0+預(yù)收帳款期末減期初0，應(yīng)收票據(jù)期末減期初>0，預(yù)收帳款期末減期初0，應(yīng)付帳款期初減期末<0）＜0　　在應(yīng)用上面分析公式時(shí)，應(yīng)注意各項(xiàng)目的綜合整體影響，既有些項(xiàng)目為正影響，而有些為負(fù)影響，但整體卻可能是正或負(fù)影響的結(jié)果，這樣在分析時(shí)需對(duì)各項(xiàng)目的影響大小進(jìn)行明細(xì)分析。
　　另外還應(yīng)考慮間接法下的補(bǔ)充影響因素，加強(qiáng)對(duì)差異的理解：　　計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)企業(yè)扣減而不需現(xiàn)金流出的費(fèi)用，如：會(huì)計(jì)上計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
　　計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)扣減而不在經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量計(jì)算列支的現(xiàn)金流量，如：處利固定資本收益與損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益，增值稅凈增加額。
　　計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的投資收益而不在經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量列支的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資收益。
　　經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量－會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)＞0（正影響）　　經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量－會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)→影響因素（會(huì)計(jì)上計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)+處利固定資本收益與損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+增值稅凈增加額+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加）＞0　　經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量－會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)＜0（負(fù)影響）　　經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量－會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)→影響因素（會(huì)計(jì)上計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)+處利固定資本收益與損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+增值稅凈增加額+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加）*://*cmo*.cn/0607x/cwsd/nzw.htm

二、什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映出上市公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流出和流入的信息。
在上市公司對(duì)外提供的三張會(huì)計(jì)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表反映上市公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，反映公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。
表明公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

三、現(xiàn)金流量表如何做？

1、現(xiàn)金流量表可以根據(jù)工作底稿法來(lái)做。
2、工作底稿法的編制是：第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。
調(diào)整分錄大體有這樣幾類(lèi)：第一類(lèi)涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；
第二類(lèi)是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；
第三類(lèi)是涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。
此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)。
在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。
第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。
第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

四、現(xiàn)金流量表如何編制

編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。
第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。
第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。
這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。
第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；
第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。
由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生.

五、什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。
其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。
通過(guò)現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。
...反應(yīng)的是企業(yè)的現(xiàn)金流...這里的現(xiàn)金不是會(huì)計(jì)上的狹義的現(xiàn)金，而是廣義的。
會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。
一般地講，會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （1）不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；
（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；
（3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；
（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；
（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說(shuō)明；
（6）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；
（7）重大投資、融資活動(dòng)；
（8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

六、現(xiàn)金流量表的編制方法和實(shí)例

現(xiàn)金流量表的編制方法：看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走。
看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。
有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。
財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)。
所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷(xiāo)，哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo)。
為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類(lèi)思考。
解釋?zhuān)?、第①句話針對(duì)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。
未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。
但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
2、第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。
3、第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。
這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整)4、第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息。
5、第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
6、第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了。
7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。
擴(kuò)展內(nèi)容1、在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。
2、在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。
累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。
3、在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。
壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。
它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
參考資料：百科-現(xiàn)金流量表